C’è un mondo, quello dei pensionati italiani che vivono all’estero, di cui si conosce poco. È un mondo complesso, stratificato, fatto di regole e di esperienze umane diverse, che non sempre trova spazio nel dibattito pubblico. Quando il tema emerge, l’attenzione dei media si concentra soprattutto sugli aspetti più immediatamente visibili o “notiziabili” – in particolare le questioni fiscali, con il consueto confronto tra vantaggi e svantaggi – tralasciando molte questioni che stanno sotto la superficie.

Dietro i titoli e le semplificazioni si nasconde una realtà ben più articolata: un intreccio di norme, Convenzioni internazionali, prassi amministrative e diritti non sempre ben definiti, che incidono profondamente sulla vita di chi, dopo anni di lavoro in Italia o all’estero, decide di trasferirsi fuori dal Paese d’origine. Pensionati che “a differenza di quanto spesso veicolato dai mass-media, non costituiscono una univoca tipologia di migranti “sdraiati al sole” perché rappresentano, invece, un universo complesso e in espansione che necessita di scomposizioni e analisi”¹. Le storie personali si intrecciano così con i sistemi giuridici e fiscali di Paesi diversi, generando situazioni spesso complesse. 

Senza nessuna pretesa di affrontare in modo esaustivo una materia tanto articolata, questo contributo intende offrire alcune informazioni di base e qualche spunto di riflessione. L’obiettivo è stimolare un interesse diffuso, più consapevole, verso una realtà spesso silenziosa, ma di grande rilievo, che meriterebbe di essere riconosciuta e raccontata nei suoi aspetti essenziali. Ed è proprio su questi aspetti che, pur nei limiti già detti, ci concentreremo nel seguito.

Le pensioni pagate all’estero possono essere classificate sulla base di diversi fattori².  

In base al settore lavorativo di provenienza del pensionato: 

Una classificazione ulteriore viene presentata con riferimento al regime di gestione delle pensioni corrisposte: 

Fatta questa fondamentale classificazione, in questo articolo ci concentreremo su un aspetto specifico, quello che — come accennato in precedenza —  viene portato più spesso all’attenzione collettiva.

La materia è regolata da norme reperibili sui siti ufficiali dell’INPS. Ma fonti di riferimento essenziali ai fini della stesura delle Convenzioni sono le regole stabilite dai modelli OCSE (OECD) e ONU. E per l’Italia, in particole, un riferimento essenziale sta nelle indicazioni e osservazioni dell’Agenzia delle Entrate cui si rinvia per ogni ulteriore approfondimento³. Qui se ne propone una breve sintesi. 

In via preliminare, si precisa che un pensionato italiano residente all’estero che percepisce una pensione dall’Italia è, in linea generale, tenuto a dichiarare tale reddito in Italia, salvo esenzioni previste da specifiche disposizioni. Per evitare che lo stesso reddito pensionistico sia tassato sia in Italia sia nello Stato estero di residenza, l’Italia ha sottoscritto numerose Convenzioni bilaterali contro le doppie imposizioni fiscali con altri Paesi. Si tratta di Trattati internazionali, ciascuno con disposizioni specifiche. 

Le Convenzioni internazionali prevedono regole differenziate per le pensioni pubbliche e private. Le pensioni pubbliche – corrisposte per servizi prestati allo Stato o ad altri enti pubblici, come detto sopra – sono di norma tassate esclusivamente dallo Stato che le eroga (per l’argomento che trattiamo: l’Italia). Le pensioni private, invece, seguono regole diverse. 

Nei casi di pensioni private, la pensione è tassata in uno solo dei due Stati. Di norma si tratta del Paese di residenza del pensionato. Le Convenzioni che regolano la materia prendono a riferimento l’uno o l’altro dei modelli internazionali citati. 

Vi sono Convenzioni nelle quali è stabilito che la tassazione sia basata sul livello della prestazione, cioè che siano tassate dal Paese di residenza, ma contemporaneamente, quelle pari o superiori a una determinata soglio (es.  5.000 dollari USA) siano tassate in entrambi gli Stati contraenti, per la parte eccedente tale importo (caso della Convenzione Italia-Brasile contro le doppie imposizioni fiscali, ratificata dalla legge n. 884/1980). 

Accade quando sia lo Stato di residenza che lo Stato erogatore possono esercitare la propria potestà impositiva sulla pensione. È questo il caso in cui scatta il meccanismo del credito d’imposta che evita la doppia imposizione effettiva: lo Stato estero di residenza riconosce al pensionato un credito per le imposte già versate in Italia.

L’elencazione precedente non esaurisce tutte le variabili di natura fiscale. 

Tutte queste variabili confermano la complessità della materia. Ogni situazione va esaminata caso per caso, tenendo conto delle normative, della prassi amministrativa e delle circostanze personali del pensionato. Soprattutto tenendo conto che le Convenzioni internazionali di cui parliamo sono state stipulate in momenti storici diversi, spesso dettati da valutazioni economiche e rapporti politici del tempo. Questo significa che non sempre rispondono a criteri di uniformità, e che la loro interpretazione può risultare complessa. 

Riprendendo la questione della reciprocità, appena sopra citata, ci appare utile richiamare ancora una volta l’attenzione sulle Convenzioni firmate tra l’Italia e gli altri Paesi (membri UE e non). Oltre a prevenire la doppia imposizione, questi accordi definiscono un quadro normativo condiviso che include soluzioni adattate alle prospettive economiche e sociali dei Paesi firmatari. 

Un elemento di particolare interesse emerge dai dati forniti dall’INPS⁴: nel 2024 le pensioni italiane pagate all’estero sono state 235.670, per un ammontare complessivo di circa 1,08 miliardi di euro. Al contrario, le pensioni pagate da Enti esteri a pensionati residenti in Italia ammontavano a 837.779, per un onere annuo di circa 3,82 miliardi di euro (per dettagli vedi tabelle in calce). 

Sono elementi che invitano a un approfondimento non solo degli aspetti giuridico-fiscali delle convenzioni, ma anche dei risvolti economici e sociali che tali flussi generano nei territori coinvolti. È dunque fondamentale guardare il fenomeno in tutti i suoi aspetti e riconoscere che la dimensione pensionistica internazionale rappresenta una componente significativa  dell’interscambio globale: non solo sotto il profilo tributario, ma anche come leva di integrazione, valorizzazione della mobilità e arricchimento culturale tra Paesi.